Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) с комментариями к статьям

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ пункт 2 статьи 232 настоящего Кодекса изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.


<Статья 231 | Статья 232 | Статья >

Научно-практический комментарий:

При применении статьи 232 НК РФ необходимо учитывать, что генеральное консульство РФ не уполномочено выда-вать официальные подтверждения налогового резидентства на территории иностранного государства для целей применения соглашения.
С учетом того что исчисление и уплата сумм НДФЛ осуществляются налоговым агентом, для применения понижен-ной налоговой ставки к доходам в виде дивидендов вышеуказанное подтверждение может быть представлено налоговому агенту.
Кроме подтверждения налогоплательщик представляет заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ.
При подаче налоговому агенту такого заявления и необходимых подтверждающих документов налоговый агент на-правляет перечисленные документы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
В этом случае решение о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в РФ принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.