Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) с комментариями к статьям

Статья 181. Подакцизные товары

См. текст статьи в предыдущей редакции


Статья 181. Подакцизные товары

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 26 июля 2006 г. N 134-ФЗ в пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции


1. Подакцизными товарами признаются:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ подпункт 1 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 июля 2012 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт);

1.1) утратил силу с 1 июля 2012 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 1.1 пункта 1 статьи 181

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 218-ФЗ в подпункт 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2012 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта.

В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

абзац седьмой утратил силу с 1 января 2007 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзаца седьмого подпункта 2 пункта 1 статьи 181

абзац восьмой утратил силу с 1 января 2007 г.

Информация об изменениях:

См. текст абзаца восьмого подпункта 2 пункта 1 статьи 181

виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 25 декабря 2012 г. N 259-ФЗ в подпункт 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 марта 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4) утратил силу с 1 января 2011 г.;

Информация об изменениях:

См. текст подпункта 4 пункта 1 статьи 181

5) табачная продукция;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ подпункт 6 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

См. текст подпункта в предыдущей редакции

6) автомобили легковые;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.1, вступающим в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 203-ФЗ пункт 1 статьи 181 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 11, вступающим в силу с 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам

11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2 статьи 181


<Статья 180 | Статья 181 | Статья 182>

Научно-практический комментарий:

Статьей 181 НК РФ установлен перечень подакцизных товаров.
При применении данной статьи следует учитывать, что основные понятия, используемые при производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации, установлены Федеральным зако-ном от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".
ФНС России в письме от 28.06.2006 N 03-3-09/1222@ разъяснила, что ГОСТом 12786-80 "Пиво. Правила приемки и методы отбора проб" предусмотрено, что пиво принимается партиями.
Партией считают количество пива одного наименования в однородной потребительской или транспортной таре, одной даты розлива, оформленное одним документом о качестве.
При приемке пива проводят проверку качества упаковки и правильность маркировки потребительской и транспортной тары на соответствие требованиям нормативно-технической документации.
В зависимости от показателя качества и объема партии пива ГОСТом определен объем выборки единиц продукции для проверки качества.
Таким образом, предприятие, производящее пиво, обязано определенный ГОСТом объем произведенного пива на-правлять в собственную лабораторию на проверку его качества. Без проведения такой проверки указанная подакцизная продукция не может быть признана готовым подакцизным товаром, соответствующим нормативно-технической документации, на основе которой она производится.
Постановлением Госстандарта России от 30.07.1997 N 269 утвержден ГОСТ Р 51087-97 "Табачные изделия. Информация для потребителя", однако каких-либо льгот или исключений по порядку налогообложения реализации табачных изделий, изготовленных не по данному ГОСТ, в главе 22 НК РФ не предусмотрено.
Согласно положениям подпункта 6 пункта 1 статьи 181 и статьи 193 НК РФ все автомобили легковые (независимо от мощности) относятся к подакцизным товарам. К подакцизным товарам относятся также мотоциклы, но только с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт. Грузовые автомобили акцизом не облагаются.
При применении статьи 181 НК РФ, кроме того, необходимо учитывать положения Инструкции по контролю и обес-печению сохранения качества нефтепродуктов в организациях нефтепродуктообеспечения, утвержденной Приказом Мин-энерго России от 19.06.2003 N 231 и устанавливающей единые требования по контролю качества нефтепродуктов в органи-зациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с нефтепродуктами.